什么是企业所得税调整？就是企业在进行企业所得税汇算清缴时，按照相关规定，对会计与税法的差异项目（如收入、扣除、资产等）进行纳税调整。接下来小编为大家分享一下11个常见应纳税所得额调整事项！希望今天的分享对大家有所帮助！
一、收入调整类项目
1、视同销售收入；企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。纳税调整为调增，填报附表（A105010,A105000）。
2、不征税收入；企业取得的：①财政拨款②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金③国务院规定的其他不征税收入，应从应税总收入中减除。纳税调整为调减，填报附（A105040,A105000）。
二、扣除类调整顶目
1、罚金、罚款和被没收财物的损失；罚金、罚款和被没收财物的损失计算应纳税所得额时不得扣除；纳税调整为调增，填报附表（A105000）。
2、税收滞纳金、加收利息；税收滞纳金、加收利息计算应纳税所得额时不得扣除。纳税调整为调增，填报附表（A105000）。
3、业务招待费支出；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。纳税调整为调增，填报附表（A105000）。
4、广告费和业务宣传费；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入
15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税以后年度年度扣除。纳税调整为调增（可结转以后年度），填报附表（A105000，A105060）。
例外情况：①2011年1月1日至2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除；②烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
5、赞助支出；不符合规定的赞助支出计算应纳税所得额时不得扣除。纳税调整为调增，填报附表（A105000）。
6、捐赠支出；企业实际发生的符合条件的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。纳税调整为调增（可在三年内结转），填报附表（A105000、A105070）。
例外情况：①2019年1月1日至2025年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。②2020年1月1日至2021年3月31日，对企业发生的符合条件的疫情防控捐赠支出，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
7、不征税收入用于支出所形成的费用；企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。纳税调整为调增，填报附表（A105000、A105040）。
三、资产类调整项目
1、资产折旧摊销；（1）企业在2018年1月1日至2023年12月31日，新购进的设备、器具，单位价值不超过500万的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；纳税调整由于税会差异，固定资产折旧享受税收优惠政策的调减，填报附表（A105080、A105000）。
（2）中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间，新购置的设备、器具单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。纳税调整已享受税收优惠但会计处理仍扣除的调增，填报附表（A105080、A105000）。
2、资产减值准备金；未经核定的准备金支出计算应纳税所得额时不得扣除。纳税调整为调增，填报附表（A105000）。
以上就是今天小编为大家分享的11个常见应纳税所得额调整事项！有什么不明白的地方可以咨询程芯财税小编为你解答！
